林倩：贸易欺诈偷逃关税，美国案例是这样处罚的

贸易欺诈，也就是跨境贸易领域的商业欺诈行为，既可以存在于平等的商事主体之间，也可以存在于商事主体与国家政府之间，从事进出口货物贸易的企业通过商业欺诈的方式骗取国家进出口环节的税款，该类行为一直是各国政府部门监控和重点打击的对象。

当前，依照我国法律、法规的规定，企业进出口普通货物、物品，采取贸易欺诈的方式偷逃国家税款，达到一定金额以上的（10万元以上），就构成了我国刑法153条规定的走私普通货物、物品罪。因此，我国进出口贸易瞒骗偷逃税款的均属于走私犯罪。

通过横向对比，世界上其他国家对贸易瞒骗的惩罚政策，并非都界定为走私犯罪。我们通过查找和梳理美国、欧洲、新加坡、日本、韩国、中国台湾等国家和地区的法律、法规及其相关案例，试图厘清各国对企业以贸易瞒骗方式进出口货物偷逃税款的行为，究竟持何种惩戒态度?  并以各国实证案例进行对比分析，供读者了解和参考。

本篇主要阐述美国法律和案例对价格瞒骗、原产地瞒骗、伪报商品名称行为，如何进行处罚？简述如下：

案例1：STARGATE服装公司发票欺诈避税案（案例来源：美国司法部官网媒体发布）

STARGATE服装公司在2004-2015年期间，实施两种类型的“双重发票”计划，故意少报公司进口到美国的服装价值，欺诈性少付关税。在该公司控制人、总裁兼首席执行官Bailey的指示下，该公司编制和使用虚假发票，少报进口货物的实际价值，以逃避应付关税。

该公司的欺诈行为导致美国损失了超过100万美元的税收。2014年11月，举报人根据FCA法案对被告提出诉讼；2019年4月，美国政府参加诉讼，并提出索赔要求；2019年6月，政府对Bailey提起刑事诉讼；2020年1月，Bailey对共谋实施电汇欺诈这一罪名表示认罪；2020年12月，Bailey被判处六个月监禁和三年监外看管，并被没收1，667，661美元和支付同等价值赔偿。

案例2：伪报进口蜂蜜原产地逃税案（案例来源：美国司法部官网媒体发布）

2001年12月，美国商务部在确定原产于中国的蜂蜜在美国销售价格低于公平市场价值后，对原产于中国的蜂蜜征收反倾销税。被告人Urbain Tran 是加州公民，其职责包括为所入职的Honey Holding公司寻找货源和采购蜂蜜。Tran从中国蜂蜜生产商控制的空壳公司Sweet Campo购买大量中国原产蜂蜜。被告人以偷逃税款牟取利益为目的，代表Honey Holding 先后向Sweet Campo购买了4个集装箱，价值为17万美元以上的中国蜂蜜。这些实际上产自中国的蜂蜜，入境美国时都标注产自马来西亚和越南，并向美国海关进行了虚假陈述，总共偷逃税款20余万美元。

被告人以《美国法典》第18卷第545节走私物品罪被起诉，但最后这项走私罪名被撤销，而换成了第542节的虚假陈述罪。辩护人以被告人的年龄、身体、之前良好的记录以及并未从犯罪中牟利为由，请求法院判处缓刑。在2013年，79岁的被告人最终被判入狱一个月外加十一个月的缓刑（缓刑的前半年必须居家监禁），并且处50万美元罚款并补缴税款20万美元，共计70万美元。

案例3：虚假瞒报海产品名称逃避反倾销税案（案例来源：美国司法部官网媒体发布）

Lam是弗吉尼亚之星水产品公司的总裁，从2004年5月到2006年10月间，Lam和水产品进口商共谋，进口价值超过1500万美元的冰冻越南鲇鱼片，并故意贴错标签，将这些产自越南的冰冻鲇鱼片以龙利鱼、石斑鱼、比目鱼、蛇头鱼、海鳗的名义进口到美国，并出售到美国各地（采购商知道实际上采购的是鲇鱼），以此逃避关税和针对越南鲇鱼的反倾销税，造成美国政府700多万美元的税款损失。

被告人Lam以刑法第545节的走私罪，以及食品药品管理法331节及333节被判入狱63个月，经过上诉减为41个月。除此之外被告人的26万磅（大约是120吨）鱼和1200万美元资金被予以没收，被告人上诉称这种过量的罚款违背了美国宪法。上诉法院认为，被告在走私阴谋中发挥核心作用，没收金额与被告犯罪的性质和程度相称，基于上述理由，维持地方法院判决。

简要分析

案例1

属于进口货物低报价格逃税案。美国对贸易瞒骗逃避关税的行为判处入狱的情况并不多见，对单纯的逃避关税行为，很难找到对被告人判处监禁的案例，对逃避关税的行为，一般都是责令补缴税款，并处以罚款、赔偿或者没收财物等经济罚。但是，如果在实施逃避关税的过程中，伴有虚假陈述的行为，对该行为可能会被认定犯罪，根据《美国法典》第542节的规定，虚假陈述罪的最高刑期不超过2年。

案例2

被告人最初是以《美国法典》第545节走私罪被起诉的，然而随着审判的深入，这项罪名被撤销，并替换成了第542节虚假声明方式进境货物罪。也就是说，对审判法院来说，其判定被告人入罪的行为对象不是货物走私，而是被告人进行了虚假陈述。走私犯罪，主要是指边境偷运货物入境，或者偷运、私藏违禁品入境的行为，走私犯罪的最高刑期为20年。实际审判中，对偷运货物入境偷逃税款的案件，即便认定为走私犯罪，刑期也很少有超过3年的判决案例，但走私违禁品枪支，毒品或者人口贩卖的除外。

案例3

贸易欺诈涉及反倾销税并且偷逃税款数额巨大的时候，美国法院可能对被告人实施刑事处罚。但无论偷逃税款如何巨大，以贸易欺诈方式偷逃税款走私的，对被告人判处的监禁期限，一般不会超过3年。如果被告人的行为性质比较恶劣，而在走私犯罪中起到核心的作用，可能会被处以较高的罚款，以及其他类型的经济罚。

比起较为长时间的监禁刑期处罚，美国法院更习惯于使用巨额罚款的惩处方式，若行为人以贸易瞒骗的方式进出口货物，对美国海关或者政府实施欺诈，无论结果是否有少缴税款，均可以对行为人采取罚款。不过因为美国宪法修正案明确规定不允许“过多的罚款”，不少被告人都会以违宪为由对巨额罚款提起上诉，而上诉成功的例子也有不少。

如果存在少缴关税，或者逃避反倾销税，经济处罚的数额大小与偷逃税款的大小成正比，但对行为人的监禁等自由刑，似乎与偷逃税款的多少无关，只与虚假陈述的程度和恶性有关。（注：文中图片均来源网络）

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作者简介

林倩

北京德和衡律师事务所高级合伙人

林倩，北京德和衡律师事务所国际贸易与海关业务中心总监、海关法律业务部主任，中国政法大学兼职教授，公众号“老林说法”撰稿人，《老林说法》专著作者，进出口贸易和海关法律业务领域专家型律师。擅长走私犯罪辩护、海关纳税和行政处罚争议解决，以及贸易合规咨询等法律业务。历年执业期间，林倩律师先后为多家跨国公司和国内大型企业，提供了进出口货物的商品归类、特许权使用费和转移定价等纳税争议解决的法律服务，为海关行政处罚争议解决提供了法律服务；在棉花、木材、成品油、海产品、动物食品、电子产品和固体废物等商品领域，为低瞒报价格、边民互市贸易、跨境电商和携带违禁品等走私犯罪案件提供了优质的刑事辩护法律服务。

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